一、回顾金税三期

1、什么是金税三期

金税三期系统将实现覆盖税务总局、地税国税各级机关以及与其他政府部门的网络互联，逐步建成基于因特网的纳税服务平台。

2、金税三期发展历程

金税工程是经国务院批准的国家级电子政务工程，是国家电子政务“十二金”工程之一，是税收管理信息系统工程的总称。自1994年开始，历经金税一期、金税二期、金税三期工程建设。

第一发展阶段

2009年，国家税务总局全面启动金税三期工程第一阶段建设工作，应用软件的开发、测试，以及全国广域网及试点单位计算存储、安全等基础设施建设工作先后组织实施。

2013年2月，金税三期工程主要征管应用系统在重庆市国税局、地税局成功实现单轨运行。

2013年10月，金税三期工程核心征管系统、个人税收管理系统等应用在山西、山东全省国税局、地税局单轨上线运行。

 2014年10月至年底，经过优化完善后的金税三期主要应用系统在广东、河南、内蒙古国地税正式上线运行。至此，金税三期第一阶段6个试点省、直辖市全部成功上线运行。

2014年底金税三期工程第一阶段完成工程综合验收。

第二发展阶段

2015年起，国家税务总局开展了金税三期主要应用系统在全国的推广工作，至2015年底，完成河北、宁夏、贵州、云南、广西、湖南、青海、海南、西藏、甘肃、安徽、新疆、四川、吉林等14省、自治区推广。

2016年7月上旬，辽宁、江西、福建、上海、青岛、厦门6省市完成正式上线运行。

2016年8月和10月，北京、天津、黑龙江、湖北、陕西、大连、江苏、浙江、宁波和深圳10省市将分两批完成正式上线运行。

预计2017年底金税三期第二阶段建设工作全面完成。

3、“金三”对企业纳税的影响

　　一是五证合一、税收实名制认证将给企业带来的变化；

　　五证合一意味着营业执照、税务登记证、企业代码证、社会保险登记证和统计登记证将使用同一个纳税人识别号，纳税人在不同政府部门间的信息是共享的。

　　纳税人法人代表及财务经理实名认证意味着企业关键管理人员个人信息已录入税务局监管系统，在一定程度上可以降低纳税人法人代表及财务经理偷税漏税概率。

　　二是增值税发票系统升级，大数据分析将取代人工预警；

　　金税三期通过信息化手段实现了地税国税之间增值税发票信息和数据的共享与互通，通过利用大数据评估及云计算功能可以对某一企业的增值税进项税发票和销项税发票进行各种类型的比对分析。

　　三是个人所得税将成为税务部门稽查重点；

　　在金税三期系统中，将自然人作为办税主体，用身份证作为每个人独特身份识别码，作为建立每个人唯一档案的依据，并以此为依据统一管理自然人的明细应征、征收和欠税信息。

　　四是境外居民纳税人、非居民纳税人将难逃税务监控。

　　在金税三期系统下，个人所得税被稽查的重点领域包括：在华外籍人的个税信息审核；企业对个人所得税工资薪金所得与企业所得税工资薪金支出、社会保险费缴费基数、住房公积金缴费基数是否匹配；企业登记员工人数、社保缴费人数、住房公积金缴费人数与实际个人所得税扣缴申报人数是否匹配；对个人在多处领取工资的人员，是否综合补税；年薪 12 万的人群是否申报，综合补税等问题。

二、2018年金税三期再升级

　　为了进一步加强和规范增值税纳税申报比对管理，提高申报质量，优化纳税服务，税务总局就制定了《增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)》，将于2018年3月1日起在各省市国税局开始施行。

　　该《规程》中制定了税局通过税收征管信息系统比对企业申报数据的标准，方法，和发现异常后怎么处理。

　　1、金税三期发现你的申报异常后会怎样？

　　每月初，各地区都会通过金税三期系统和网上纳税申报系统对各企业的申报数据进行比对，比对不符的，该企业的税控设备就会被锁，导致无法对外开发票，这会严重影响企业的经营。

　　对此也还特意要求各省市税局要专门设置一个“申报异常处理岗位”，专岗专人专门负责增值税纳税申报比对异常的处理，只有等他确认了你企业申报的数据异常是“正常”异常后，才会对你的税控机解锁。

　　那什么叫“正常”异常呢？其实就是非“逃税漏税”导致的异常。只要你没有虚开发票，逃税漏税，而是其他原因——例如因未取得相关资质，造成比对不符导致的异常，税局核实后就会对你企业的税控器解锁。

　　2、那税局是如何比对你申报的数据的呢？

　　票表税比对就是通过发票、纳税申报表和你交的税款进行票表税比对。

　　1 比对你填的纳税申报表及其附列资料。

　　2 比对你对外开具的增值税发票。

　　3 比对你取得的进项抵扣凭证。

　　4 比对你的税款入库信息。

　　5 比对你满足的增值税优惠信息。

　　具体比对标准包括表表比对、票表比对和表税比对。

　　(1)表表比对

　　表表比对就是比对你的纳税申报表表内、表间的逻辑关系是否合理。

　　那企业应该如何填写，填写哪些纳税申报表呢？

　　首先当你填写时，要根据企业的实际情况和每个栏次的提示进行填写，没有的或者不适用的就不填。

　　另外，一定要严格按照顺序填写，系统会根据你填的内容在另一些相关表中自动生成一些数据，如果你不按照顺序，系统可能会报错，导致无法提交。

　　填写纳税申报表的顺序如下：

　　①《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)第1至11列;

　　②《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细);

　　③《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)剩余部分；

　　④《增值税纳税申报表附列资料(五)》(不动产分期抵扣计算表)；

　　⑤《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》;

　　⑥《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)；

　　⑦《本期抵扣进项税额结构明细表》;

　　⑧《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)；

　　⑨最后根据以上表的填写数据填写主表《增值税纳税申报表》。

　　(2)票表比对

　　票表比对就是比对你的发票、凭证与纳税申报表。小规模纳税人和一般纳税人的比对标准还不同。

　　增值税小规模纳税人票表比对规则如下：

　　1 当期开具的专票金额是否小于等于申报表填报的专票销售额。

　　2 当期开具的普票金额是否小于等于申报表填报的普票销售额。

　　3 申报表中的预缴税额是否小于等于实际已预缴的税款。

　　4 纳税人当期申报免税销售额的，是否有增值税优惠备案信息。

　　增值税一般纳税人票表比对规则如下：

　　1 销项比对。

　　当期开具发票的金额、税额合计数是否小于等于当期申报的销售额、税额合计数。

　　当期申报免税销售额、即征即退销售额的，是否有增值税优惠备案信息。

　　2 进项比对。

　　当期已认证的进项专票上注明的金额、税额合计数是否大于等于申报表中本期申报抵扣的专票进项金额、税额合计数。

　　经稽核比对相符的海关进口增值税专用缴款书上注明的税额合计数是否大于等于申报表中本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的税额。

　　取得的代扣代缴税收缴款凭证 《出口货物转内销证明》上注明的进项税额合计数是否大于等于申报表中本期申报抵扣的外贸企业进项税额抵扣证明的税额。

　　依据相关凭证注明的金额计算抵扣进项税额的，计算得出的进项税额是否大于等于申报表中本期申报抵扣的相应凭证税额。

　　红字专票信息表中注明的应作转出的进项税额是否等于申报表中进项税额转出中的红字专票信息表注明的进项税额。

　　申报表中进项税额转出金额是否大于0。

　　(3)表税比对

　　表税比对就是比对企业当期申报的应纳税款与当期的实际入库税款。

　　纳税人当期申报的应纳税款应小于等于当期实际入库税款。

　　你可能会说，我企业的经营现在还不成熟，如果按照这个标准，很可能每月报异常，每月税控器被锁，这该怎么办？

　　你的企业实在达不到以上规则，也不是一定就要出问题，总局允许各省市税局设置白名单，会将达不到上述标准又有正当理由的企业加入白名单。这样的话，金税三期即使检查到这些企业的异常也会略过，然后通过其他方式处理，不会锁你的税控机。

三、哪些企业会成为重点？

例如交通运输、房地产、建筑安装、金融保险、餐饮娱乐、商业批发与零售、药品与医疗器械、中介机构、广告传媒等发票违法问题高发行业。因为这些行业属于传统纳税大户，而且这些公司的办公用品、会议费等远远高于其他行业。当然，这么高的发生频次，自然而然的发生虚开普通发票来抵扣所得税的风险也是非常大的。 

再次提醒大家，税务政策正在规范行业的发展，每一项决策也在全面提高企业以及个人的操作标准，所以请大家配合税务，切勿违规。